A. Podatnicy chcący zmienić formę opodatkowania w działalności gospodarczej powinni tego dokonać co do zasady w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został osiągnięty pierwszy przychód w danym roku podatkowym. Decyzję tą należy zgłosić we właściwym urzędzie skarbowym. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej 0115-KDIT3.4011.406.2018.2.ES Opodatkowanie podatkiem liniowym przychodów ze świadczenia usług doradczych. INTERPRETACJA INDYWIDUALNA Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. działalność gospodarcza opodatkowana kartą podatkową, ryczałtem ewidencjonowanym, podatkiem liniowym. Opodatkowanie podatkiem dochodowym liniowym. Kolejną formą opodatkowania na zasadach ogólnych jest podatek liniowy w wysokości 19%. Po wyborze tej formy rozliczania taką stawkę do wyliczania podatku stosuje się bez względu na Decyzja o wyborze liniowej formy opodatkowania dochodu zaczyna się opłacać, gdy przekracza on 120 000 złotych rocznie. Jednak nie każdy może z niego skorzystać i nawet przy wyższych przychodach to nie zawsze najlepsze rozwiązanie. Wpływ na to ma między innymi fakt, że nie może on być stosowany do wspólnych rozliczeń z małżonkiem. W związku z tym, że oświadczenie o wyborze formy opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie zostało przez Pana skutecznie złożone, osiągane przez Pana w 2022 r. przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej nie mogły być opodatkowane zryczałtowanym W dniu 16 stycznia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości opodatkowania wynagrodzenia z tytułu świadczenia usług doradczych tzw. podatkiem liniowym. We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny. . Nie masz obowiązku korzystać z raz wybranej formy w całym okresie prowadzenia działalności. Możesz wybrać inną formę opodatkowania pod warunkiem, że zrobisz to we właściwym terminie. Formę opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej można zmienić przez: rezygnację z aktualnej formy opodatkowania wybranie nowej formy opodatkowania. Jak przejść na opodatkowanie na zasadach ogólnych Skala podatkowa to podstawowa forma opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej. To oznacza, że będziesz opodatkowany na zasadach ogólnych, jeżeli nie wybierzesz innej formy opodatkowania lub wybierzesz inną formę, ale zgłosisz się do naczelnika urzędu skarbowego po terminie, w którym możesz dokonać takiego wyboru. Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną według stawki liniowej i chcesz wrócić do opodatkowania na zasadach ogólnych, złóż Naczelnikowi Urzędu Skarbowego pisemne oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania według stawki liniowej w terminie: do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskasz pierwszy w danym roku przychód z działalności gospodarczej do końca roku – gdy pierwszy przychód uzyskasz w grudniu danego roku. Oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania podatkiem liniowym możesz: złożyć w urzędzie skarbowym złożyć za pośrednictwem CEIDG Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i chcesz wrócić do opodatkowania na zasadach ogólnych, złóż Naczelnikowi Urzędu Skarbowego pisemne oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w terminie: do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskasz pierwszy w danym roku przychód z działalności gospodarczej, do końca roku, gdy pierwszy przychód uzyskasz w grudniu danego roku. Oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem możesz: złożyć w urzędzie skarbowym złożyć za pośrednictwem CEIDG Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą opodatkowaną kartą podatkową i chcesz wrócić do opodatkowania na zasadach ogólnych, złóż Naczelnikowi Urzędu Skarbowego pisemne oświadczenie o rezygnacji z karty podatkowej w terminie do 20 stycznia roku kalendarzowego. Oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania na podstawie karty możesz: złożyć w urzędzie skarbowym złożyć za pośrednictwem CEIDG Jak przejść na opodatkowanie według stawki liniowej Jeżeli chcesz wybrać opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej według stawki liniowej, złóż Naczelnikowi Urzędu Skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej według tej stawki: w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskasz pierwszy w danym roku przychód z działalności gospodarczej do końca roku – gdy pierwszy przychód uzyskasz w grudniu danego roku. Oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym możesz: złożyć w urzędzie skarbowym złożyć za pośrednictwem CEIDG. Jak zrezygnować z opodatkowania podatkiem liniowym Jeżeli chcesz zrezygnować z opodatkowania według stawki liniowej i powrócić do opodatkowania na zasadach ogólnych, złóż Naczelnikowi Urzędu Skarbowego pisemne oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania według stawki liniowej w terminie: do 20 dnia następnego miesiąca po miesiącu, w którym uzyskałeś pierwszy w danym roku przychód z działalności gospodarczej do końca roku – gdy pierwszy przychód uzyskasz w grudniu danego roku. Oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania podatkiem liniowym możesz: złożyć w urzędzie skarbowym złożyć za pośrednictwem CEIDG Jak przejść na opodatkowanie ryczałtem Jeżeli chcesz wybrać opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, złóż Naczelnikowi Urzędu Skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania ryczałtem: do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskasz pierwszy w danym roku przychód z działalności gospodarczej, do końca roku – gdy pierwszy przychód uzyskasz w grudniu danego. Oświadczenie o wyborze opodatkowania ryczałtem możesz: złożyć w urzędzie skarbowym złożyć za pośrednictwem CEIDG Jak zrezygnować z opodatkowania ryczałtem Jeżeli chcesz zrezygnować z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i wrócić do opodatkowania na zasadach ogólnych, złóż Naczelnikowi Urzędu Skarbowego pisemne oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych w terminie: do 20 dnia następnego miesiąca po miesiącu, w którym uzyskasz pierwszy w danym roku przychód z działalności gospodarczej do końca roku – gdy pierwszy przychód uzyskasz w grudniu danego roku. Oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem możesz: złożyć w urzędzie skarbowym złożyć za pośrednictwem CEIDG Jeżeli chcesz zrezygnować z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i wybrać opodatkowanie podatkiem liniowym, złóż Naczelnikowi Urzędu Skarbowego pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej według stawki liniowej: do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskasz pierwszy w danym roku przychód z działalności gospodarczej, do końca roku – gdy pierwszy przychód uzyskasz w grudniu danego roku. Oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym możesz złożyć: złożyć w urzędzie skarbowym złożyć za pośrednictwem CEIDG Jak zrezygnować z karty podatkowej Jeżeli chcesz zrezygnować z opodatkowania w formie karty podatkowej w terminie do 20 stycznia musisz złożyć Naczelnikowi Urzędu Skarbowego: oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania w ramach karty podatkowej – wrócisz wówczas do opodatkowania na zasadach ogólnych, oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym, bądź ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych – będziesz wtedy opodatkowany w wybrany przez siebie sposób w kolejnym roku podatkowym. Chcesz wiedzieć więcej ? – wypełnij poniższy formularz i poproś o kontakt Fiskus inaczej niż podatnicy rozumie zasadę kontynuacji na kolejne lata mocy prawnej oświadczenia o wyborze podatku liniowego. Przedsiębiorcy nie muszą co roku składać tego oświadczenia. Ułatwienie to wprowadza art. 9a ust. 2b ustawy o PIT. Przepis stanowi, że wybór podatku liniowego dotyczy również lat następnych, chyba że w kolejnych latach podatnik w terminie ustawowym zawiadomi w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z podatku liniowego. Obowiązuje więc system odwoływania oświadczenia, a nie powielenia go co roku. Rezygnacja jest też możliwa poprzez: 1) wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej albo 2) oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Czytaj także: PIT liniowy - czy można dziedziczyć Problemy ze stosowaniem reguł W praktyce przedsiębiorcy mają niekiedy problem z zastosowaniem reguł kontynuacji na kolejne lata wyboru podatku liniowego. Dotyczy to sytuacji wskazanej w art. 9a ust. 3 ustawy o PIT. Przepis wprowadza sankcję utraty prawa do opodatkowania podatkiem liniowym w pierwszym roku jego stosowania przez przedsiębiorcą. Sankcję uruchamia uzyskanie przychodów z firmy ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy. W konsekwencji podatnik jest obowiązany do wpłacenia zaliczek od dochodu osiągniętego od początku roku, obliczonych przy zastosowaniu skali podatkowej oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek. W art. 9a ust. 3 ustawy o PIT ustawodawca użył zwrotu „podatnik traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w sposób określony w art. 30c". Podatnicy wyciągają ze słowa „traci" dwa wnioski: 1) utrata prawa do podatku ma charakter czasowy (do końca roku podatkowego), 2) wcześniej nastąpiło skuteczne nabycie prawa do podatku liniowego. W efekcie przyjmują, że ich oświadczenie o wyborze podatku liniowego jest wciąż ważne i nie składają go w kolejnym roku podatkowym po raz drugi. Okazuje się, że według fiskusa takie postępowanie podatnika prowadzi do obowiązku rozliczania się według zasad ogólnych, a nie przy pomocy podatku liniowego. Przy wysokich dochodach powoduje to opodatkowanie stawką 32 proc. Nie ma kontynuacji W interpretacji indywidualnej z 4 czerwca 2019 r. Dyrektor KIS ( stwierdził, że podatnik powinien złożyć w 2019 r. kolejne oświadczenie o wyborze podatku liniowego. Podatnik nie zrobił tego, gdyż przyjął, że ważne jest wciąż oświadczenie z 2018 r., a prawo daje mu przywilej kontynuacji. Interpretacyjny spór dotyczył następującego stanu faktycznego. 1 lipca 2018 r. podatnik założył firmę i wybrał jako formę opodatkowania podatek liniowy. Jednak w trakcie 2018 r. rozpoczął współpracę z byłym pracodawcą, u którego był zatrudniony na podstawie umowy o pracę przed założeniem działalności gospodarczej (umowa została rozwiązana z końcem maja 2018 r.). Ostatecznie podatek za 2018 r. podatnik rozliczył na zasadach ogólnych. W 2019 r. podatnik przyjął, że utrata prawa do podatku linowego dotyczyła tylko 2018 r., w którym świadczone były usługi dla byłego pracodawcy. Natomiast nie zmieniło to charakteru prawnego oświadczenia z 2018 r. Podatnik sądził, że jest ono wciąż ważne. Dyrektor KIS zastosował jednak odmienną interpretację mówiącą, że w 2018 r. podatnik nie złożył skutecznie ważnego oświadczenia o wyborze podatku linowego. W interpretacji czytamy: „Nieskuteczność wcześniejszego oświadczenia o wyborze sposobu opodatkowania przesądza o braku podstaw do korzystania z tego sposobu opodatkowania w latach następnych, gdyż niemożliwe jest kontynuowanie nienabytego prawa". Z pisma wynika, że ze względów ostrożnościowych podatnicy opodatkowani podatkiem liniowym, których objęła sankcja za świadczenie usług dla pracodawcy tożsamych z działalnością firmy, powinni złożyć ponownie oświadczenie o wyborze tej formy rozliczeń z fiskusem. Podstawa prawna: art. 9a ust. 3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. DzU z 2018 r. poz. 1509 ze zm.) Porada aktualna na dzień 01-08-2022* *Od 5 października 2021 r. oświadczenie w sprawie wyboru opodatkowania podatkiem liniowym można składać także w formie elektronicznej. Tematy: forma opodatkowania, oświadczenie, oświadczenie o wyborze formy opodatkowania, podatek liniowy Czy oświadczenie o korzystaniu z podatku liniowego trzeba odnawiać co roku Czy oświadczenie o korzystaniu z podatku liniowego trzeba odnawiać co roku W 2020 r. złożyłem oświadczenie, że chcę korzystać z możliwości rozliczania PIT w formie liniowej. W tym roku nie złożyłem takiego oświadczenia. Czy dobrze postąpiłem? Tak! Jeżeli podatnik wybrał w 2020 r. możliwość opodatkowania w formie podatku liniowego, to wybór ten obowiązuje także w latach następnych, aż do czasu, gdy podatnik zawiadomi właściwego naczelnika urzędu skarbowego, że rezygnuje z tej formy opodatkowania lub wybiera opodatkowanie w formie ryczałtu od...(...) Przedsiębiorcy mają do wyboru kilka form opodatkowania. Jedną z nich jest podatek liniowy. Forma opłacalna przede wszystkim dla podatników, którzy osiągają wysokie dochody przekraczające I próg podatkowy. Czy można utracić prawo do opodatkowania podatkiem liniowym? Jeżeli tak to jakie są tego konsekwencje? Na skróty Podatek liniowy jako forma opodatkowania Kiedy można stracić prawo do opodatkowania podatkiem liniowym?Wybór innej formy opodatkowania po utracie prawa do podatku liniowego Podatek liniowy jako forma opodatkowania Cechą charakterystyczną podatku liniowego jest jedna obowiązująca stała stawka podatku niezależnie od osiągniętego dochodu, która wynosi 19%. Zeznanie roczne składa się do 30 kwietnia roku następnego za poprzedni rok podatkowy na formularzu PIT-36L. Podatnik, który chce rozliczać się za pomocą podatku liniowego, a wcześniej korzystał z podstawowej formy opodatkowania jaką są zasady ogólne (skala podatkowa) musi złożyć do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, oświadczenie o wyborze podatku liniowego jako formy opodatkowania w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód w danym roku podatkowym lub do końca roku podatkowego jeżeli pierwszy przychód osiągnął w grudniu tego roku podatkowego. Zmiany formy opodatkowania z zasad ogólnych na podatek liniowy można dokonać także za pomocą formularza może rozliczać się podatkiem liniowym tak długo dopóki nie złoży oświadczenia o rezygnacji z tej formy opodatkowania na dany rok podatkowy w takim samym terminie jak powyżej, czyli do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przedsiębiorca osiągnął swój pierwszy przychód w danym roku podatkowym. Nie jest możliwa zmiana formy opodatkowania w trakcie roku podatkowego. Kiedy można stracić prawo do opodatkowania podatkiem liniowym? Przedsiębiorca ma prawo sam zrezygnować z podatku liniowego lub może utracić prawo rozliczania się w ten sposób. Utrata prawa do podatku liniowego może mieć miejsce w każdym momencie roku podatkowego. Muszą jednak zostać spełnione łącznie wymienione warunki: podatnik wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym czynności w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy podatnik uzyskuje przychody z tytułu świadczenia usług na rzecz obecnego lub byłego pracodawcy usługi świadczone przez podatnika w ramach działalności gospodarczej są takie same jak czynności wykonywane w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy wszystkie wymienione zdarzenia miały miejsce w jednym roku kalendarzowym (podatkowym). Art. 11 Ordynacji podatkowej wskazuje, że za rok podatkowy uznawany jest rok kalendarzowy. Przedsiębiorca, który utraci prawo do rozliczania podatkiem liniowym ma obowiązek do zapłaty zaliczek na podatek dochodowy wyliczonych z zastosowaniem skali podatkowej począwszy od początku roku oraz odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu tych zaliczek. Jeżeli przykładowo podatnik straci prawo do podatku liniowego pod koniec roku, w listopadzie lub w grudniu to i tak jest zobowiązany do wyliczenia i zapłaty zaliczek na zasadach ogólnych począwszy od początku roku. Dodatkowo zobowiązany jest do wyliczenia i zapłaty odsetek od zaległości podatkowych, ponieważ zaliczka niezapłacona w terminie traktowana jest jak zaległość podatkowa. Wybór innej formy opodatkowania po utracie prawa do podatku liniowego W chwili utraty prawa do podatku liniowego, przedsiębiorca ma obowiązek przejść na zasady ogólne od początku roku, nawet jeżeli utracił to prawo w trakcie roku. Wynika z tego, że przedsiębiorca po utracie prawa do podatku liniowego nie ma innej możliwości, jak tylko wybór opodatkowania na zasadach ogólnych. Jeżeli będzie chciał wybrać ryczałt ewidencjonowany, to może to zrobić dopiero z początkiem kolejnego roku składając oświadczenie o wyborze w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w danym roku podatkowym lub do końca roku jeżeli pierwszy przychód osiągnął w grudniu danego roku. Data publikacji: 2022-03-12, autor: FakturaXL W przypadku wyboru opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej według stawki liniowej osiągnięte przez podatnika dochody będą opodatkowane według 19% stawki podatkowej. Niezależnie od wysokości osiągniętego dochodu podatnik stosuje stawkę w tej samej jeszcze 98 % treściAby zobaczyć cały artykuł, zaloguj się lub zamów dostęp. Uzyskaj dostęp do Portalu FK a wraz z nim: Jeśli posiadasz konto - zaloguj się Jeśli nie posiadasz pełnego dostępu do portalu, możesz wykupić dostęp jednorazowy do wybranego dokumentu. PayU » zł netto ( zł brutto)

oświadczenie o wyborze opodatkowania podatkiem liniowym